通過繼續完善以資源稅、環境保護稅為主體“多稅共治”，以企業所得稅、增值稅、消費稅、車輛購置稅等系統性稅收優惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，發揮稅收的剛性手段和激勵約束作用，更有效促進生產生活方式綠色低碳轉型。

自2024年12月1日起，水資源費改稅試點在全國范圍內全面實施，今年一季度是全面實施后首個完整的季度征期，這項重要改革成效如何？國家稅務總局近日發布的“成績單”顯示，水資源稅運行平穩，改革效應初步顯現。改革取得成效的“密碼”，在于發揮稅收的激勵約束作用。

水是生存之本、文明之源。我國人多水少，水資源時空分布不均，人均水資源占有量僅為世界平均水平的35%。隨著經濟社會不斷發展，我國水資源需求量持續增長，加之水資源利用效率總體不高，水資源供需矛盾突出，經濟社會高質量發展和生態環境保護都面臨水資源短缺的挑戰。

綠水青山就是金山銀山。作為綠色稅制的重要組成部分，水資源稅和企業生產、居民生活密切相關，在促進水資源節約集約安全利用、建設美麗中國中扮演著重要角色。在部分省市進行了數年試點之后，水資源費改稅試點推向全國。

稅收為何能夠成為解決水資源短缺的重要手段？水資源稅改革帶來的不僅僅是形式上從“費”到“稅”的變化，還在于強化稅收調控功能和杠桿作用，通過設置差別稅額、健全征管機制等制度設計，抑制不合理用水需求，增強企業等社會主體節水意識和動力，促進水資源節約集約循環利用。

稅收的激勵約束作用，體現在強化分類調控，也就是根據水資源狀況、取用水類型和經濟發展等情況實行差別稅額，有效發揮稅收調節作用。對取用地下水、水資源嚴重短缺和超載地區取用水、特種取用水等從高確定稅額。以洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等特種取用水為例，這些行業在提供生活便利、提高生活品質的同時，也具有高耗水的特點，有的甚至存在嚴重浪費水現象，需要設置比其他行業更高的稅額標準，倒逼節約用水。統計顯示，首季征期新試點地區特種行業取用水量較去年季均下降41.5%。重點調控領域取用水量逐步下降，充分體現了水資源稅的調節作用。

水資源稅不僅有“從高”，也有“從低”。按照規定，對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水從低確定稅額。對用水效率達到國家用水定額先進值的相關納稅人，減征水資源稅。“高”“低”之間，有效促進企業通過節水改造和技術創新提高用水效率，提升節約用水的主動性和積極性。

居民用水關乎民生。在水資源稅改革中，城鎮公共供水企業稅負合理下降，總體上不增加居民正常生活用水負擔。當然，全體居民需要堅持節水意識，讓節水理念和行動貫穿于日常生活，珍惜每一滴水。

同樣，自2018年1月1日起開征的環境保護稅，通過“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵機制，倒逼企業減少污染排放、發展循環經濟、保護和改善環境。

黨的二十屆三中全會提出，“完善綠色稅制”。全面實施水資源費改稅試點開局成效明顯，成為完善我國綠色稅收體系的重要實踐。綠色稅制助力美麗中國建設的作用正在深化，通過繼續完善以資源稅、環境保護稅為主體“多稅共治”，以企業所得稅、增值稅、消費稅、車輛購置稅等系統性稅收優惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，發揮稅收的剛性手段和激勵約束作用，更有效促進生產生活方式綠色低碳轉型。通過實施支持綠色低碳發展的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系，有力協同推進降碳、減污、擴綠、增長，實現天更藍、山更綠、水更清。