個稅起征點與CPI掛鉤值得考慮

【新個稅法實施3年多來，雖然整體上實施情況良好，社會評價較高，但仍存在一些需要完善的地方。】

前天，參加北京市政協十二屆三次會議的北京市政協委員、中央財經大學稅務學院副院長劉桓接受記者采訪時建議，個稅起征點可考慮掛鉤CPI指數每年動態調整。

這個建議有一定合理性。根據2011年修改的個人所得稅法，我國在計算個稅額時，稅前費用扣除方法以固定數作為扣除標準，而沒有與CPI掛鉤。雖然物價上漲導致納稅人的基本生活費用增加，但個稅的費用扣除標準并未及時隨之調整，因此就顯得不盡科學合理。如果將費用扣除標準與CPI、通貨膨脹情況掛鉤，在物價上漲時有利于減輕中低收入人群的負擔，還可以免去每隔幾年調整一次起征點的麻煩。因而，劉桓委員的建議是有積極意義的，值得立法機關認真考慮。

同時，新個稅法實施3年多來，雖然整體上實施情況良好，社會評價較高，但仍存在一些需要完善的地方。

首先，應當考慮將個稅繳納與納稅人家庭負擔掛鉤，建立高負擔家庭稅收返還制度。對于家庭負擔高的納稅人，按一定比例返還個人所得稅或者減征個人所得稅。比如，有甲、乙兩名公務員，甲的月收入5000元，乙為3500元。但是，甲須每月承擔1500元的房租，還要養育一個未成年人和兩名老人，每月收入勉強能夠維持家庭正常生活，而乙則沒有上述負擔，每月能夠節余2000元。按現行制度，甲須每月繳納大約45元稅款，而乙無須納稅。從實質上講，這是不夠科學和公平的。

其次，應當考慮將個稅繳納和民眾綜合稅負掛鉤。當前，民眾的稅負主要集中于商品稅方面而非個稅，比如，1袋2元錢的鹽里就有約3角錢的商品增值稅及附加費，1瓶3元錢的啤酒里有約6角錢的稅，100元的化妝品中有至少45元的稅。如果這些因素不與個人所得稅掛鉤統籌考慮，也是不夠科學的。

再次，還應當進一步完善個稅稅率。在商品稅整體稅負較高的情況下，現行法律規定的稅率，對于月收入5000至10000元的階層來說，負擔偏高。為了既保證個稅覆蓋面，又降低中低收入者負擔，應進一步降低稅率，今后可以考慮，在目前收入水平下，月收入5000元以下者，一律只收10元個人所得稅，在5000至10000元者，稅率設置為5%以下。這樣既提高了公民納稅意識和積極性，也有效降低了中低收入群體的稅負。同時，將征稅重點集中于股票、紅利、不動產轉移所得和高收入者的不透明收入，以改變個人所得稅稅收總額60%以上來源于中低收入者的工資薪金所得的現狀。

另外，雖然法律規定，個人將其所得對公益事業捐贈的部分，可以從應納稅所得中扣除。但獲得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織和事業單位非常少，導致大量個人公益性捐贈享受不到稅收優惠，這不僅加重了個人稅負，也限制了慈善事業發展，因此，在完善個人所得稅制度時，也應一并考慮完善公益性捐贈稅收優惠問題。